Komplexný sprievodca DPH a dodávkami štrku pre firmy

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je jedným z hlavných príjmov do štátneho rozpočtu. Platia ju všetci spotrebitelia v cene tovarov a služieb. DPH je nepriama daň, ktorú podnikateľ vyberá od svojich zákazníkov a odvádza ju štátu. Platiteľ DPH zároveň môže odpočítať DPH, ktorú sám zaplatil svojim dodávateľom. Štátu odvádza len rozdiel - daň na výstupe (zo svojich predajov) mínus daň na vstupe (zo svojich nákupov). V praxi to znamená, že byť platiteľom DPH nie je automaticky nevýhoda.

Na Slovensku sa v oblasti DPH uskutočňujú výrazné zmeny, ktoré ovplyvnia každého podnikateľa. Od nového roka 2025 nás nečaká len zvýšenie sadzieb dane z pridanej hodnoty; menia sa aj hranice pre registráciu k DPH. Zároveň, pri predaji tovaru navyšujete jeho cenu o daň z pridanej hodnoty (DPH). Zákazník vám ju zaplatí a vy ju následne odvádzate štátu, teda ak ste platiteľ DPH.

Aktuálne a plánované sadzby DPH

Výška DPH je obmedzená Európskou úniou, ktorá stanovuje minimálnu hodnotu základnej sadzby 15 % a zníženej sadzby 5 %. Vo väčšine prípadov sa teda na tovary a služby vzťahuje základná sadzba DPH. V priebehu niektorých období existovali rôzne sadzby dane na rôzne druhy tovarov a služieb.

V roku 2024 je základná sadzba DPH na tovary a služby v Slovenskej republike 20 %. Následne zákon o DPH vymenúva tie tovary a služby, na ktoré sa používajú znížené sadzby DPH:

• Znížená sadzba 10 % zo základu dane, ktorá sa uplatňuje na vybrané druhy potravín, lieky a zdravotnícke potreby, knihy, noviny a časopisy, ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby, plnenia súvisiace so športom.
• Znížená sadzba 5 % zo základu dane, ktorá platí pre dodania vybraných tovarov.

Zmeny sadzieb DPH od 1. januára 2025

Od roku 2025 nastávajú výrazné zmeny v sadzbách dane z pridanej hodnoty. Základná sadzba DPH sa zvyšuje na 23 %, znížené sadzby DPH budú vo výške 19 % a 5 %.

Oproti pôvodne predstavenému návrhu v septembri došlo v legislatívnom procese ešte k viacerým zmenám aj v tejto oblasti. V bodoch 1 prílohy č. 7 je zoznam tovarov, na ktoré sa bude uplatňovať znížená sadzba dane 19 % zo základu dane. Tovary zatriedené do položiek a podpoložiek príslušnej kapitoly Spoločného colného sadzobníka určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu patria do zníženej sadzby dane 19 %.

V bodoch 2, 3 prílohy č. 7 je zoznam tovarov, na ktoré sa bude uplatňovať znížená sadzba dane 5 % zo základu dane. Slovo „ex“ znamená, že z daného číselného znaku sa 5 % sadzba DPH uplatňuje explicitne iba na tovar uvedený pri tomto číselnom znaku v opise tovaru.

Aktualizácia k 18.12.2024: Na základe ďalšej novely zákona o DPH do najnižšej, 5 % sadzby dane budú po novom patriť aj bezlepkové potraviny, konkrétne chlieb a pečivo. Pôjde o pekárske výrobky, v ktorých obsah lepku predstavuje najviac 20 mg na kg výrobku. Aktualizácia k 16.6.2025: Národná rada SR v júni 2025 schválila cez tzv. prílepok k zákonu o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu, ktorý ustanovuje že s účinnosťou od 1.7.2025 bude platiť znížená sadzba DPH 5 % aj na bezlepkové krúpy a krupicu z ostatných obilnín, bezlepkové múčne zmesi a cestá na prípravu pekárskych výrobkov - chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky. Zároveň sa okruh výrobkov so zníženou DPH rozšíril o noviny, časopisy a periodiká, ktoré spĺňajú podmienku maximálneho rozsahu reklamného a erotického obsahu.

V prílohe č. 7a v bode 1 sú uvedené služby, pri dodaní ktorých sa uplatní znížená sadzba dane 19 %. Znížená 5 % sadzba dane sa uplatňuje aj v rámci prevádzky športových zariadení, konkrétne len na služby súvisiace so vstupom na športové podujatie, čo v zmysle čl. 32 vykonávacieho nariadenia Rady č.282/2011 predstavuje právo na vstup na športové podujatie, akými sú zápasy a súťaže. Znížená 5 % sadzba dane sa uplatňuje v rámci služby fitnescentier konkrétne len na služby súvisiace so vstupom do fitnescentier. Rozhodujúcim kritériom je to, čo je v skutočnosti predmetom úhrady zákazníka za vstupné.

Uplatnenie zníženej sadzby dane 5 % vyžaduje splnenie podmienok ustanovených v § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH. Prvou podmienkou je, že musí ísť o poskytnutie takých dodávok tovarov a služieb, ktoré spĺňajú charakter aktivít sociálnej ekonomiky podľa § 3 zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Druhou podmienkou je, že subjekt, ktorý dodáva predmetné tovary a služby svojmu zákazníkovi, musí byť v postavení registrovaného sociálneho podniku podľa § 5 ods. Pri uplatnení zníženej sadzby registrovanými sociálnymi podnikmi sa zákon o DPH pri pojme aktivity sociálnej ekonomiky ako aj štatúte registrovaného sociálneho podniku odvoláva na zákon č. 112/2008 Z. z.

Znížená sadzba dane 5 % sa uplatňuje aj na stavbu pre účely štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu, ak prijímateľom týchto plnení bude prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania.

Ako príklad uvádzame podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb, ktoré sa nenachádzajú v prílohe č. 7 a preto podliehajú základnej sadzbe DPH.

Zmeny v registrácii na DPH od roku 2025

Od 1. januára 2025 platia na Slovensku nové pravidlá pre registráciu na DPH. Obrat sa sleduje za kalendárny rok - teda vždy od 1. januára do 31. decembra. Povinnosť registrácie vzniká v dvoch situáciách. Ak podnikateľ dosiahne v priebehu kalendárneho roka obrat 50 000 eur, musí podať žiadosť o registráciu na DPH do 5 pracovných dní od prekročenia tohto obratu. Platiteľom DPH sa stane od 1. januára nasledujúceho roka. Ak však v prebiehajúcom kalendárnom roku uvedená hodnota presiahne 62 500 eur, stávate sa platiteľom už dodaním tovaru alebo služby, v dôsledku ktorého dôjde k dosiahnutiu stanoveného limitu. Dôležité je vedieť, že lehota na podanie žiadosti je len 5 pracovných dní. To je výrazne kratšia lehota ako pred rokom 2025, keď podnikatelia mali 20 dní. Prekročenie príslušných hraníc stanovených pre registráciu teda bude treba sledovať oveľa starostlivejšie. Sledovanie obratu musí byť priebežné, nie jednorazové na konci roka. Ak by sa totiž vyhodnocovali až spätne (napríklad raz za mesiac), mohli by ste lehotu ľahko zmeškať.

Príklad:

Peter vedie marketingovú agentúru a od januára 2025 mal kumulatívne tržby 48 000 eur. V septembri podpísal väčšiu zákazku na 16 000 eur - jedným dodaním služby presiahol hranicu 62 500 eur. Peter sa stal platiteľom DPH okamžite, od dátumu dodania tejto služby. Mal 5 pracovných dní na podanie žiadosti o registráciu. Zákazku musel fakturovať s DPH, čo ovplyvnilo jeho cenovú kalkuláciu.

Výhody dobrovoľnej registrácie DPH

Zákon umožňuje registrovať sa na DPH aj dobrovoľne - ešte pred dosiahnutím obratu 50 000 eur. Pre koho to dáva zmysel? Predovšetkým pre firmy, ktorých klienti sú iní podnikatelia a platitelia DPH. Tí si DPH z faktúry odpočítajú, takže pre nich nie je cena s DPH nevýhoda. Firmy nakupujúce veľa na vstupe môžu mať záporné daňové priznanie, teda preplatok, ktorý daňový úrad vráti. Odpočet DPH z nákupov je najväčší benefit.

Príklad:

Jana prevádzkuje grafické štúdio a fakturuje výhradne firmám. Jej ročný obrat bol 38 000 eur, pod hranicou povinnej registrácie. Napriek tomu sa dobrovoľne registrovala na DPH, pretože nakupovala drahý softvér a vybavenie. Z nákupov si odpočítavala DPH v tisíckach eur ročne. Jej klienti - firemné zákazky - si DPH z jej faktúr taktiež odpočítavali, takže im to nevadilo.

DPH a zmluvné vzťahy

Nové sadzby DPH ovplyvnia finálne ceny tovarov a služieb na celom trhu. Aj pokiaľ sa vy osobne nechystáte pri vami dodávanom plnení meniť výšku jeho základnej ceny bez DPH, poriadne si prekontrolujte znenie vašich zmlúv s dodávateľmi či odberateľmi. Podľa zákona platí, že pri absencii odlišného dojednania je súčasťou ceny tovarov či služieb určenej dohodnutými podmienkami okrem iného aj daň z pridanej hodnoty. V praxi to znamená, že ak zmluva, obchodné podmienky či iné dokumenty záväzne určujúce cenu nestanovia inak, je v jej číselnom vyjadrení vždy započítaná už aj príslušná DPH - odberateľ (resp. kupujúci) ju teda neplatí osobitne nad rámec dohodnutej čiastky.

Nespoliehajte sa na to, že v novom roku obchodným partnerom automaticky vyfakturujete odplatu navýšenú o DPH podľa nového znenia zákona. Radšej si ešte pred účinnosťou zmien dajte pre vás nevýhodné zmluvy do poriadku a upravte cenové dojednania, ktoré by vás mohli pripraviť o peniaze.

Fakturácia a evidencia dokladov

S platiteľstvom DPH sa spája zložitejšia fakturácia. Platitelia DPH vystavujú faktúry, na ktorých uvádzajú okrem iného to, aké je ich identifikačné číslo DPH, ako aj sadzbu dane. Na faktúrach musíte uvádzať IČ DPH, sadzbu dane a výšku DPH. Daňové priznanie k DPH sa podáva mesačne alebo štvrťročne - podľa výšky obratu. Musíte dôsledne archivovať všetky prijaté aj vydané faktúry.

Zmena limitov pre vystavenie zjednodušenej faktúry: Ak bude doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient, môže mať po novom podobu zjednodušenej faktúry len v prípade, keď cena tovaru alebo služby vrátane DPH nebude viac ako 400 eur (aktuálne platí pre hotovostnú platbu limit 1 000 eur a pri platbe prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť limit 1 600 eur).

Ak sú vašimi zákazníkmi spotrebitelia, určite nezabudnite aktualizovať všetky cenovky. Tieto musia obsahovať konečnú cenu vrátane DPH a ostatných daní (tzv. predajná cena) za jednotku produktu alebo za určené množstvo produktu, a tiež jednotkovú cenu, ktorá predstavuje konečnú cenu vrátane DPH a ostatných daní za kg/l/m2/m3 či inú jednotku množstva bežne používaného pri predaji tovaru. Jednotková cena nemusí byť vyznačená, ak je zhodná s predajnou cenou. Predajná cena produktu musí byť vyznačená jednoznačným a ľahko čitateľným spôsobom. Za nepravdivé či chýbajúce informácie na cenovkách vám Slovenská obchodná inšpekcia môže podľa závažnosti vášho previnenia uložiť pokutu v rozmedzí od 200 eur do 2 % vášho obratu za predchádzajúce účtovné obdobie (najviac 200 000 eur).

Miesto dodania služieb z pohľadu DPH

Pre správne uplatnenie DPH pri službách je potrebné určiť miesto dodania, aby bolo zrejmé, daň ktorého štátu sa uplatní. Základným pravidlom určenia miesta dodania služieb podľa § 15 zákona o DPH je určenie miesta podľa postavenia zákazníka.

• Ak má odberateľ (zdaniteľná osoba) usadenie (sídlo - miesto podnikania) v inom členskom štáte - je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH iný členský štát.
• Ak má odberateľ - zdaniteľná osoba (podnikateľ) - miesto usadenia v tuzemsku - je miesto dodania tuzemsko.
• Ak by bola odberateľom nezdaniteľná osoba (nepodnikateľ) - miesto dodania by sa určilo podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH.
• Ak zahraničná osoba (podnikateľ usadený v zahraničí - buď v členskom štáte alebo v treťom štáte) dodá do tuzemska služby slovenskému zákazníkovi - zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, daň platí tento slovenský zákazník (§ 69 ods. 3 zákona o DPH).
• Ak platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň dodá služby pre zdaniteľné osoby z iných členských štátov, ktoré majú usadenie v inom členskom štáte, je miesto dodania členský štát zákazníka.
• Ak platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň dodá služby pre podnikateľov z tretích štátov (usadenie v treťom štáte), je miesto dodania tretí štát.
• Ak je prijatá služba dodaná podnikateľom z tretieho štátu alebo iného členského štátu, pričom sa miesto dodania určilo podľa miesta usadenia tuzemského podnikateľa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, potom podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH zdaniteľná osoba prípadne právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, sú povinné platiť daň v tuzemsku.

Služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť

Podľa § 16 zákona o DPH sa určí miesto dodania služieb vzťahujúcich sa na nehnuteľnosť. Miesto dodania týchto služieb sa určuje podľa toho, kde sa nehnuteľnosť nachádza. K predmetným službám patria aj ubytovacie služby, služby realitných maklérov, služby architektov, stavebný dozor, služby zamerané na koordináciu a prípravu stavebných prác.

Ak služby, ktoré sa vzťahujú na nehnuteľnosť s miestom dodania v tuzemsku dodá zahraničná osoba tuzemskej zdaniteľnej osobe, tejto tuzemskej zdaniteľnej osobe - odberateľovi vzniká povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 2 písm. a) zákona o DPH. Ak ide o služby - stavebné práce s miestom dodania v tuzemsku zatriedené v sekcii F Klasifikácie produktov podľa činnosti (CPA), platí prenos daňovej povinnosti z dodávateľa - platiteľa dane na odberateľa - platiteľa dane, ktorému povinnosť platiť daň vyplýva z § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.

Ak sa služby vzťahujú k nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza v inom členskom štáte (IČŠ) alebo v treťom štáte, miestom dodania je IČŠ alebo tretí štát, t.j. v takom prípade služby vzťahujúce sa k nehnuteľnosti sa nezdaňujú tuzemskou DPH.

Príklad:

Slovenský platiteľ poskytol pokrývačské práce na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v ČR pre podnikateľa, ktorý má sídlo v ČR. Miesto dodania je ČR - tam, kde sa nachádza nehnuteľnosť. Z uvedeného vyplýva, že daň je splatná v ČR. Slovenský podnikateľ vo faktúre neuvádza slovenskú DPH a v ČR si overí registračnú povinnosť ako aj podmienky platenia dane v ČR.

Sortiment štrku a piesku pre stavebné firmy

Naša spoločnosť vznikla v roku 2021 so zámerom poskytovať kompletný servis pre zákazníkov, domácich kutilov, firmy i stavebné projekty. Náš predaj je zameraný predovšetkým na štrky a piesky rôznych frakcií, vhodné na stavebné práce, terénne úpravy, záhrady aj zimnú údržbu. Ponúkame predaj, pevných palív, posypovej soli, štrkov, pieskov, kameniva a penového skla.

Ťažený štrkopiesok a jeho využitie

Ťažený štrkopiesok je kamenivo, ktoré sa získava z riečnych alebo jazerných ložísk. Ide o prirodzene vytvorené kamenivo, ktoré prešlo procesom prirodzeného oblenia a triedenia vo vodných tokoch. Jeho častice majú obvykle hladké okraje a sú zaoblené v dôsledku pôsobenia vody. Využíva sa najmä na:

• Cesty a príjazdové komunikácie: Ideálny na vytváranie základových vrstiev ciest, parkovísk alebo príjazdových komunikácií.
• Základy stavieb: Ako drenážna vrstva pod základovou platňou alebo môže byť súčasťou betónovej zmesi.
• Drenáž: Jeho drenážne vlastnosti sú vhodné pre systémy odvádzania vody od stavieb.
• Záhradníctvo a úprava krajiny: Na vytváranie chodníkov, terás alebo iných krajinných prvkov.
• Betonové zmesi: V kombinácii s cementom a vodou je vhodný na vytvorenie betónu.
• Zpevnenie povrchov: Na miestach, kde nie je potrebný asfalt alebo betón, môže byť použitý ako zpevnený povrch.
• Výroba betónových výrobkov: Pri výrobe betónových dlaždíc, obrubníkov a iných betónových výrobkov.

Naša ponuka riečneho kameniva

• Ťažené riečne kamenivo Frakcia 0/4: Jemný praný štrkopiesok vhodný na potery strojom, betónové zmesy menších hrúbok. Cena za t: 20 € bez DPH / 24 € s DPH.
• Ťažené riečne kamenivo Frakcia 4/8: Triedený, praný štrk vhodný ako dekoratívny, vhodný ako prímes pre špeciálne betóny, obsypy, drenáže. Cena za t: 20 € bez DPH / 24 € s DPH.
• Ťažené riečne kamenivo Frakcia 8/16: Dekoratívny triedený a praný štrk, vhodný na voľné plochy, taktiež vhodný ako zásyp na ploché strechy, zásypy drenáži a základov. Cena za t: 20 € bez DPH / 24 € s DPH.
• Ťažené riečne kamenivo Frakcia 16/22: Triedený, praný štrk vhodný aj ako dekoratívny, využívaný v záhradnej architektúre, zaťaženie plochých striech, zásypy, drenáže. Cena za t: 20 € bez DPH / 24 € s DPH.
• Ťažené riečne kamenivo Frakcia 0/22: Betonársky štrk - vhodný na všeobecnú betonáž základov, prekladov, stropných dosiek, výrobu betónových výrobkov. Cena za t: 20 € bez DPH / 24 € s DPH.

Ďalšie materiály v ponuke

V ponuke nájdete riečne aj lomové štrky, kremičitý piesok do trávnikov, stavebný a zásypový piesok, ktoré dodávame voľne ložené, v big bagoch alebo vo vreciach, s možnosťou rýchleho dovozu priamo k vám domov alebo na stavbu. Ponúkame triedené prírodné piesky vhodné na maltové zmesi, podsypy, nivelácie, výsadbu rastlín či úpravu terénu. Kvalitné prírodné andezitové a lomové štrky určené na stavebné, drenážne a dekoračné použitie. Kvalitné piesky na stavebné, záhradné aj technické využitie.

Skaly do gabionov sú pevné, odolné a estetické kamenivo určené na výplň gabionových košov. Vhodné na stavbu oporných múrov, plotov, dekoratívnych stien a moderných záhradných prvkov. Penové sklo je ľahký, izolačný a ekologický zásypový materiál z recyklovaného skla.

Pevné palivá

Súčasťou nášho sortimentu je aj predaj pevných palív pre domácnosti aj firmy. Ponúkame palivové drevo, triesky, ekologické drevené brikety, certifikované pelety ENplus a uhlie, ktoré zabezpečia efektívne a úsporné vykurovanie. Certifikované pelety ENplus A1 pre moderné peletové kotly. Ekologické drevené brikety s vysokou výhrevnosťou a nízkou popolnatosťou. Ponúkame suché, kvalitné palivové drevo vhodné na krby, kotly aj piecky. Dostupné v rôznych druhoch a dĺžkach.

Doprava a súvisiace služby

Neviete, ako zakúpený materiál prepraviť až k vám? Nechajte to na nás. Vďaka tomu, že disponujeme vozidlami na prepravu ťažkých materiálov (vrátane hydraulickej ruky), odpadajú vám akékoľvek starosti s dovozom kameniva, piesku a iných materiálov z našej ponuky. Dopravíme a vyložíme vám ich presne tam, kde potrebujete. Naša užitočná nosnosť vozidla je 10 000 kg. Rozmer ložnej plochy je 6300x2450x600. Celková prípustná hmotnosť návesu je 36 t. Disponujeme vozidlom Volvo FMX D13 500HP 84R S3 F.X.

Big Bagy pre efektívnu manipuláciu

Ponúkame predaj a dovoz Big Bagov pre stavebné firmy, remeselníkov aj súkromné osoby. Naše Big Bagy sú vhodné na uskladnenie a prepravu stavebných materiálov, zeminy, štrku, piesku, dreva, sutiny a ďalších sypkých materiálov. Zabezpečujeme spoľahlivú a rýchlu dopravu Big Bagov priamo k zákazníkom. Zabalíme do big bagov, ktoré sú na to ideálne, najmä ak materiál potrebujete dostať na vyvýšenú plochu alebo jednoducho nechcete, aby bol rozsypaný kade-tade. Stačí nám oznámiť požadované množstvo a miesto dodania, o všetko ostatné sa postaráme.

Betónové potery

Pomôžeme vám aj s betónovým poterom. Hľadáte skúseného parťáka na realizáciu betónových a cementových poterov? Našli ste ho. V rámci našej firmy MR FLOOR ponúkame odborné riešenia od tradičných betónových poterov, cez keramzitbetón až po termobetón.

Jednoduchá objednávka

Objednávku vybavíte jednoducho online cez náš formulár. Stačí si vybrať produkt, doplniť množstvo a odoslať požiadavku. Po spracovaní objednávky vás budeme čo najskôr kontaktovať a prediskutujeme všetky detaily.

tags: #dph #strk #pre #firmy