Zákony o spotrebných daniach ustanovujú pravidlá, podľa ktorých sa v Slovenskej republike vyberajú jednotlivé spotrebné dane. Spotrebné dane sú jednostupňovou daňou. Vyberajú sa na jednom stupni, a to v zásade pri vyskladnení vybraného druhu tovaru od výrobcu, pretože sa tovar stáva zdaniteľným už výrobou, alebo pri preprave alebo dovoze na územie Slovenskej republiky. Výnos zo spotrebných daní predstavuje nezanedbateľný príjem štátneho rozpočtu, ktorý závisí od konečnej spotreby vybraných druhov tovarov, ktorá je nepriamo regulovaná aj výškou daňového zaťaženia.
Predmet spotrebnej dane z tabakových výrobkov
Predmetom dane podľa zákona č. 106/2004 Z. z. je tabakový výrobok a tabaková surovina. Tabakovým výrobkom sa na účely zákona rozumie napríklad cigareta, cigarilla, cigara, tabak na fajčenie a bezdymový tabakový výrobok. Predmetom spotrebnej dane je aj tabaková surovina, ktorou sa rozumie surovina podľa vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 212/2012 Z. z. Predmetom spotrebnej dane je aj výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami. Novela zákona o spotrebnej dani dopĺňa do znenia súčasného zákona aj pojem bezdymový tabakový výrobok.
Aktuálne sadzby spotrebnej dane
Pre lepšiu prehľadnosť uvádzame aktuálne sadzby spotrebnej dane pre rôzne kategórie tabakových výrobkov:
- Cigarety (minimálna sadzba): 166,20 eura/1 000 kusov
- Tabaková surovina: 177,00 eura/kg
- Bezdymový tabakový výrobok (okrem žuvacieho a šnupavého): 238,10 eura/kg
- Žuvací a šnupavý tabak: 0,10 eura/g
Základom spotrebnej dane pri cigaretách je počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet a cena cigariet uvedená na kontrolnej známke. Minimálna sadzba dane z cigariet sa použije, ak výška dane pripadajúca na jeden kus cigarety vypočítaná podľa kombinovanej sadzby dane nedosiahne túto minimálnu úroveň.
Legislatívne zmeny a nové povinnosti od roku 2025
Novela zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov bude účinná od 1. februára 2025. Novými predmetmi dane, ktoré sa od tohto dátumu zdaňujú, sú najmä výrobok určený na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia (tzv. zahrievaný tabakový výrobok), žuvací a šnupavý tabak. Subjekty, ktoré chcú od 1. februára 2025 obchodovať s novými výrobkami alebo ich distribuovať, musia do 31. januára 2025 podať žiadosť o príslušné povolenie.
| Kategória | Pôvodný stav | Stav od 1. 2. 2025 |
|---|---|---|
| Zahrievaný tabak | Nezdaniteľné | Zdaniteľné |
| Kontrolné známky | Povinné pre cigarety | Povinné aj pre nové výrobky |
Správa dane a kontrola
Správu spotrebných daní vykonávajú colné úrady. Pri výkone daňového dozoru sa príslušníci finančnej správy stretávajú aj s prípadmi, keď je u fyzickej osoby zistená držba spotrebiteľských balení cigariet, ktoré nie sú označené slovenskými kontrolnými známkami. Daňová povinnosť vzniká dňom zistenia tabakových výrobkov, ktoré sa nachádzajú alebo sa nachádzali u osoby, ak táto osoba nevie preukázať pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových výrobkov v súlade so zákonom č. 106/2004 Z. z.